■财经述评■王林

    7月5日,证监会作出了对科龙、顾雏军等虚假陈述行为的行政处罚决定,这一决定同时引发了人们对证监会下一步对德勤的处罚决定的关注。

某种意义上讲,科龙一案也让审计行业在中国受到了公众前所未有的关注。

    2001年被揭露出来的安然事件,在很大程度上让全世界增强了对审计行业的了解,除了面对公众的关注目光,审计行业也面临着越来越严峻的考验。因为在这些年国内国际上一系列的财务丑闻出现后,纷沓而至的投资者诉讼很多情况下都集中在了执行独立审计的审计机构上。

    以安达信和安然公司为例,很多人在谈及审计时,都将安达信审计师协助安然公司造假,从而导致安达信的垮台作为典型的审计失败案例来讨论。2005年5月,美国最高法庭推翻了休斯顿法庭对安达信的有罪判决,虽然在很大程度上为安达信恢复了名声,但却无法让它起死回生。

    日益增多的审计纠纷,让审计行业的发展风险性不断增高,尤其是在财务丑闻出现后,审计机构越来越多地成为投资者诉讼的靶子和公众责难的对象,这在某种程度上令审计业对优秀人才的吸引力日益下降,行业发展面临萎缩风险。

    分析审计行业发展的环境,从源头上考察,一个良性发展的、成熟的审计业是需要完善的市场机制、严格的国家监管、成熟的法律法规、规范的公司治理,以及公众的理解和支持等多种因素共同促进的。独立审计机构——会计师事务所进行上市公司的财务报表审计,可有助于投资者做出价值判断,稳定投资者的信心,这对资本市场的成功至关重要。但如果没有对审计职责的正确认识,以及建立有效的审计风险控制机制和审计纠纷解决机制,将对整个审计行业的发展造成阻碍,从而不利于我国资本市场的继续向前发展。

    面对目前审计行业系统性的高风险,无论国际所还是国内所似乎都很难幸免于难。这里需要强调的是责任认定。公司的财务报表,是公司内部的会计人员按照相关信息披露要求“打造”出来的,如果某人蓄意欺诈,那么几乎不会有一张单独的资产负债表会向投资者透露挪用资金的现象,层层叠加的报表更是迷雾重重。而在一份研究报告中,美国舞弊稽核师协会指出一家公司的账本底线中大约有6％可以归结为欺诈。很多“审计失败”是由于经营失败导致审计人员承担责任。财务丑闻中不能排除有审计人员参与协助造假,有审计质量问题,也不能否认许多审计人员也是造假公司的受害者。这种情况下,在对审计机构加强监管的同时,应该反思目前审计高风险的成因,通过制度完善来推动独立审计的良性发展。

    经过10年的评估,我国上市公司将从明年1月1日起,采用基于IASB标准的会计准则,实现会计和审计制度与国际准则接轨。自此,我国将成为第74个与国际财务报告准则接轨的国家。这将有助于增加财务信息的可靠性,而可信的账务对经济发展的促进显然意义重大。

    然而,会计准则只是财务报告供应链上的一个环节,提高会计质量需要进行更广泛的改革。事实上,独立审计机构是市场经济、资本市场发展中至关重要的一环。独立审计的发展,需要市场经济和资本市场从源头上疏导、规范,比如严格监管制度、进一步提高上市公司财务报告的透明度等。打个比方来讲,要想真正地亡羊补牢,必须要从制度层面去修好羊圈,不能将守护羊群的责任全部寄托在“看门狗”身上。而审计机构作为维护市场经济秩序有效运转的“看门狗”,不仅需要一双辨真伪的“火眼金睛”,更要加强行业自律,降低会计审计报告中不正当行为的风险,才能度过眼下的诚信危机。