世界银行与普华永道近日联合公布了全球纳税成本的调查报告，我国内地由于每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率、繁琐的税务条目和落后的纳税手段，在175个受调查国家（地区）中，纳税成本高居第8位。

　　纳税成本与征税成本是一对孪生姊妹。中国内地纳税成本高，与税务部门效率的低下有着直接的联系。由于税务部门收入高、福利好，导致机构不断增设，人员急剧膨胀。有资料显示：目前，我国国税系统税务人员研究生学历以上仅占0.08%，大学文化程度占4%，大中专的占57%，高中以下的占38%。由于税收征管人员素质跟不上，导致其效率低下。以1999年的数据为例，在我国，100万税务干部，征收10683亿元的税收，人均组织收入107万元；而在美国，11万多税收征收人员，组织政府收入18273亿美元，人均为1600多万美元，是我国的117倍。

　　由于税务部门服务落后，效率低下，大大增加了纳税人的纳税成本。中国公司每年因纳税花费时间多达872个小时，而我国香港地区的公司只需要80个小时。同时，由于缺乏成本观念，我国征税成本非常高。据国家税务总局公布的数据测算，1994年税制改革前，我国税收征收成本率为3.12%，到1996年达到4.73%，到上世纪末大约为5%-8%，征税成本率上升非常快。而美国的税收征收成本率仅为0.58%。

　　我国内地纳税成本高，与税收设计也有直接关系。我国香港地区的公司仅需要缴4项税，而我国内地则需交纳47个税种。税种越多，纳税越繁琐，程序越复杂，纳税成本越高。而且，我国现行税制在设计时，考虑到税收实际征收率不高的因素，实行“宽打窄收”即名义税负高和实际税负低的征税机制。由于名义税负过高，如果人人都照章纳税，税负将非常高。根据世行与普华永道的调查，我国企业纳税额占到总利润的77.1%。如果各种税收悉数征收，将占到GDP的50％左右，如果加上各种收费，比例将非常惊人。事实上，税收相对比较高的美国，税收收入总和也才占到其GDP的32%左右。因而，福布斯2005年称中国税务负担排名全球第二。

　　由于名义税负太高，公民自觉纳税的热情就会降低，甚至纳税人为了减轻责任，会本能地选择偷税逃税，导致税金征收成本高。从全球范围内来看，也是这个规律。像白俄罗斯，其公司需缴纳的税额高达利润的186%，且将这些税种成文报交还要耗费1188个小时，如果企业照章纳税只有死路一条。因此，大多数白俄罗斯公司都会隐瞒账目，其42%的商业活动都没有记录。

　　同时，我国内地纳税成本高，与税收制度的不公平也有关系。据国税总局的测算，我国外商投资企业的名义税负是15%，实际税负是11%。而内资企业目前的名义税负是33%，实际税负为22%左右。由于外资企业本来就在资金、技术、管理等方面占据优势，税负的不平等，使内资企业处于更加不利的地位，加上外资企业偷税避税问题严重，这也导致一些内资企业采取偷税避税措施，导致征税成本高。

　　纳税成本过高会导致诸多弊端，为了解决这一问题，我国应该提高税收人员素质并精简人员，提高其征税效率，同时，在税收制度设计上，进行改革和完善。

(责任编辑：悲风)