陈功
中国的个人所得税申报正在进行中,由于人口众多,表面上看这是一块很肥的税田。但国家税务总局将申报期限从3月31日推迟到4月2日,可见申报进度并不理想。
中国的事情往往就是这样,表面理想,实际并不理想;表面看似不理想的,实际又可能很理想。
个人所得税在中国水土不服的原因有很多,但最大的问题还是中国特色——人口众多。美国联邦总税收中,个人收入所得税所占比例为43%,居各项税收之首。这个比例让人看着眼馋,但问题是美国只有3亿人,中国是13亿。为征收个人所得税,美国人花的力气肯定要比我们少得多,考虑到税务机关的效率差距,最后差的可能不是几倍,而是十几倍,甚至是几十倍。
有过去的数据为证,1999年,中国的征税成本约占税收总额的3.12%,目前这一比例直线上升而不是下降,现在已经达到5%到6%。考虑到现在个人所得税的申报涉及到新系统的建设,今后的税收成本还会进一步上升。而形成对照的是,同期美国征税费用占税收总额的比例仅仅为0.58%,日本为1.13%。征税也是要花钱的,而且看样子花的还不是小钱。以中国2005年全国税收收入30866亿元计算,仅税收成本就花掉了1900亿元。
所以,与其这么费劲地去征收个人所得税,还不如在现阶段干脆取消这个税种,让中国成为世界上的“免税天堂”。大家今后也不用为了减免点个人所得税,搞得唇枪舌剑。
长期以来,在经济发展上,我们在世界上是个好学生,凡事都是有样学样。但在个人所得税问题上,我们有必要反思一下,西方国家很多只是几千万人口,至多是上亿人口,而且已经富了很多代,教育水平也很高,这些条件,我们比得了吗?那么取消个人所得税,是否涉及到社会公平?是否会对税收总额产生很大的影响?
答案是,未必这样。
说到底,社会公平不能仅仅靠税收来实现,实际也实现不了。社会公平,既然是个社会性的问题,那就必然会触及到很多方面的问题,不是多缴几块税金就能解决得了的。公共财政的收入来源是多方面,不仅仅是个人所得税这一项。现阶段完全免征了个人所得税之后,中国还有多种替代性的税收增长办法,也不会对税收总额产生很大的影响。比如,可以主要从消费环节征税,这样实际更合理。
从理论上讲,一个人只赚钱不消费,基本是不可能的。钱多的人,通常花得会更多。因此,按照消费来征税,甚至是分级征税,不但有利于管理,降低税收成本,而且比较合理。即使出现极端的情况,比如有人只赚钱不消费,其实,这也不可怕,钱是劳动成果的一种证明,这样做,那不等于完全是为社会做贡献,应该表扬而不是向他或她征税才对。
至于今后,在中国真正实现一定程度的普遍富裕之后,再逐渐开征个人所得税也不迟。
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