财险准备金评估第三方“准备入场”

　　越来越多的保险公司将补充资本金的目光瞄准了上市IPO，然而对于保险公司盈利具有重大影响的准备金提取极易受到公司内部管理层的影响，而且业外人士对于准备金的提取基本上是“雾里看花”，不甚明了。

　　而今，监管层希望借一双“慧眼”。

　　记者近日从多位业内人士独家获悉，针对财险业的准备金评估规范（征求意见稿）在上个月进行了第二版修改，首次提出对历史上准备金提取偏差较大的公司进行“准备金第三方独立评估”。保监会一位人士证实，确实在研讨对准备金提取出现过问题的公司进行额外规范，但具体时间和细则尚未确定。

　　首提第三方独立评估

　　知情人士透露，关于准备金第三方独立评估曾经酝酿了一段时间，并在去年口头征求过保险公司意见，遇到阻力较大，在去年出炉的针对财险业的准备金评估规范（征求意见稿）第一稿中，未有相关要求。

　　但在上个月出炉的第二版征求意见稿中，首次增加了“准备金第三方独立评估”一项，明确要求历史上准备金计提偏差较大的公司，需进行独立第三方评估。

　　一位看过讨论稿的人士告诉记者，目前拟定的具体要求为，前两个财务年度中有一年的准备金重估不利发展重大的公司必须在发现问题的当年开始连续两年聘请第三方精算评估机构对准备金进行独立评估，评估每半年一次。所谓不利发展是指准备金提取时对赔款估计不足，实际赔付损失严重增加，如准备金提取时估计的赔付是10亿，实际赔付是12亿，则发展了20%。

　　讨论稿规定，不利发展重大指保费收入1000亿以上的公司重估不利发展超过3%，100亿元至1000亿元超过5%，100亿元以下超过10%的公司。

　　“深圳车险费率市场化试点，预示保监会将更多侧重于结果监管，经营过程则给予公司更大的自主权，这也是国际通行的做法。偿付能力监管则成为日后保险公司的监管之重，将财险公司准备金计提管理好了，偿付能力指标客观性将进一步加强。”明德精算咨询高级合伙人蔡鹏翔认为。

　　一位财险公司负责人告诉记者，现在大部分财险公司都聘请了外部审计机构，但部分会计师事务所本身可能没有配备精算师，无法对公司的准备金充足程度做出合理判断。

　　这位人士表示，和其他企业不同，保险公司财务报表最重要的一项就是准备金，准备金本身是评估出来的，它具有不确定性，没有精算专家的外部审计未必能保证报表的真实性及合理性。

　　准备金分为未到期责任准备金和未决赔款准备金。进行未决赔款准备金估算时，精算师经常采用的一种方法是根据历史数据和历史发展选择准备金进展因子，如果根据以往发展趋势和经验数据，进展因子应该选择30%，却被人为调低为25%，估算中的赔付率便仅有原赔付率的96%，假设以已赚保费100亿元为基数，原赔付率为60%，那么被少提的准备金就是2.4亿元；估算未到期准备金也需要做保费充足性测试，如果采用预期损失率低于应提取的损失率，最终也会影响未到期责任准备金计提。

　　“有经验的审计机构可以根据以往的财务数据，对假设和数据设定一个合理范围，如果明显偏离这个范围，则可对保险公司的准备金计提出具保留意见。”一位财险业人士表示。

　　三方平衡？

　　“准备金计提是对未来可能责任的估计，本身存在较大不确定性，计提方法选择、精算假设确定都可能导致不同精算师对同一家公司，甚至同一业务条线的准备金评估有差异，某些情况差异还可能非常显著，尤其是国内市场产品、市场状况、理赔实务等各方面的调整都比较频繁。”蔡鹏翔表示，“同时准备金也与公司的数据密切相关，甚至如果基础数据本身有问题，更不可能估出准确的数。”

　　在这种特殊情景下，如何保证第三方独立评估的独立有效，如果保险公司、第三方精算评估机构分歧较大，或者审计机构不认同财务报告结果，又将如何处理？

　　“目前关于准备金第三方独立评估的细则尚未出炉。”保监会一位人士表示。

　　一位财险业人士分析，和公司精算结果可能受管理层影响较大不同，独立第三方精算评估机构可以根据基础数据，进行独立的准备金评估。一般会由公司董事会下设审计委员会聘请，不仅应对公司董事会负责，同时需要对监管部门负责。

　　此外，财务审计机构也会对精算评估的假设、过程以及最终结果进行审计。如果审计机构持有不同意见或者不认可评估结果，也有可能对保险公司的财务报告出具保留意见。

　　2009年以来，准备金的独立性已经引起监管部门的重视。2010年2月和7月，保监会相继发布《关于精算报告编报有关事项的通知》、《关于加强非寿险精算工作有关问题的通知》、关于印发《非寿险业务准备金评估工作底稿规范》的通知，对精算工作的规范性和独立性的规定逐步细化。这些文件要求原则上保费收入10亿元以上的保险公司应设立独立精算部门，若公司不设独立精算部门，则精算岗位不得设置于承保、理赔和财务部门之下，并首次要求精算评估需要保留底稿待查。

　　一位知情人士透露，征求意见稿还对审计机构的工作提出更严格要求,提到如果连续两年重估偏差不利发展重大，保险公司须撤换财务审计机构。

　　“这种公司管理层、独立第三方精算评估机构、财务审计团队三者相互独立并制衡的关系，可以使得精算结果更加客观。”该人士表示。

　　“此次的征求意见稿留下了一个"敞口"，对于细则和第三方精算评估机构的资质均未确定，可以预见的是，第三方精算评估机构的资质会要求配备专业的精算师团队，各项资质要求均会很严格。”一位业内人士表示。