个人所得税 国外怎么征

　  考虑家庭人数 无统一起征点 盯紧高收入者

　　在美国报税是繁琐的事情

　　近日召开的国务院常务会议讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》，此举不仅引发社会强烈关注，更成为两会代表委员热议的话题。

　　自1799年英国开始征税以来，个人所得税通行世界已有200多年，尽管各国的个税制度不同，但都日益趋向人性化，例如美日等国，充分考虑到了纳税人的家庭负担。为保证民众的生活水平，各国还规定了名目繁多的税前扣除和退税项目，如今各国纳税人的权利正得到越来越多的重视。

　　美国

　　以家庭为单位纳税

　　美国的个税制度是国际社会公认的比较完善的税制，最初是从南北战争时期开始征收的。1913年，美国国会通过了个税法，并在后来不断补充和完善。美国的税法也被认为是世界上最复杂的税法，加上国会每年都根据实际情况进行修改，更让人觉得繁琐无比。简要地讲，美国个税是向低收入者倾斜，对高收入者收取额度较高的税，也就是“劫富济贫”。

　　美国的税收主要以家庭全年收入计算税率。夫妇可以合报，也可以分开报税。家庭中不能为自己提供50%以上生活费用的成员，是纳税人所要供养的人，包括儿童、老人和残疾人等。当孩子长大成人后，收入达到一定数额时，就要独立出家庭报税系统（依然可以住在家里），成为新的纳税人。单亲家庭以收入最高者为报税人，被称为“一家之主”报税人。

　　个税起征点不统一

　　美国用人企业在发薪水的时候，为职工代扣一定比例的税款。每年年终，用人单位向所有员工寄发本年度的收入表，包括所有代扣的联邦税、州税和地区（市县）税等。这个表格的副本交给国税局。所以原则上，政府了解所有人的收入。人们按照这个“官方”数字，填报税务报表。

　　美国所谓的个税“起征点”，是在年终时，由固定的“标准减免纳税额度数字”加灵活的“个人纳税减免数字”组成。由于美国税收实施相对成熟，减免额度每年会提高，以抵消通货膨胀指数。

　　值得一提的是，缴纳个税时美国十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所缴纳的税收相差很大。如果一个家庭中有一对夫妇和两个孩子，那么全家个人减免税额数字为3650美元×4（2010年）。家里需要供养的孩子越多，所获退税也就越多。

　　富人纳税占比重大

　　一份数据显示，在美国收入最高的1%人群，贡献了全美个人所得税的40%；前10%的高收入阶层，贡献了71%；而低收入阶层——收入低于平均水平的那50%人群，只缴纳了全美个人所得税总额的3%。

　　美国的低收入者，不仅不需要交个税，反而能够从这个制度中获得更多的收入。所以尽管报税是件头疼的事情，但是中低收入的美国人，对年终繁琐的报税不但不抵触，反而是很积极的群体。

　　对更高收入者来说，美国还实施“替代性最低税”。这是一种和普通纳税计算方式不同的税法，能确保个人和公司会付一些所得税。

　　美国案例

　　4口之家政府倒贴34美元

　　根据美国国内的统计，现在一个家庭的平均年收入为5万美元左右。如果一对夫妇没有孩子（被供养人），其中一人收入3万美元，代扣3000美元（10%），另一人收入2万美元，代扣2000美元（10%）。

　　那么他们2010年报税计算为(美元)：

　　全年总收入-标准减免纳税额度数字-个人纳税减免数字（2人）=应纳税收入

　　50000-11400-（3650x2）=31300

　　按照美国国税局的计算，那么他们要纳税3835美元，已经代扣了5000美元，减去应缴税数字，年度退税1165美元。

　　可是还是这对夫妇，如果有两个未成年的孩子，那么就变成：

　　全年总收入-标准减免纳税额度数字-个人纳税减免数字（4人）=应纳税收入

　　50000-11400-（3650x4）=24000

　　他们只需缴税2766美元，最终年度退税2234美元。

　　另外，如果这两个孩子都不足16岁，那么抚养他们的父母（监护人）还可以获得儿童抵税金额，每个儿童最高可达1000美元。按照奥巴马实行的给参加工作人员免税的新政策，今年这对夫妇还能免税800美元，所以，他们原来代扣的5000美元不仅都退了，联邦政府还要额外多给他们34美元。

　　印度

　　个税征收也男女有别

　　在印度，有与中国类似的起征点之说。印度个人所得税的征收范围是一个纳税年度内的所有收入，每年的起征点都不同。

　　印度媒体报道，印度2011至2012财年将提高个税起征点，基本个税起征点由年收入16万卢比（约合人民币23000元）提高到18万卢比，老年公民起征点由年收入24万卢比提高到25万卢比，妇女起征点维持在年收入19万卢比。对于巨富阶层，也就是每年收入超过百万卢比的，政府还可以酌情加收10%。由于起征点规定的比较高，印度只有大约3000万人具有纳税人“资格”。

　　印度是一个农业国家，农民占总人口的60％至70％，政府规定，农民无须缴纳个税。其余30％至40％的人口中，绝大部分是只够维持基本生活的工薪阶层和小商小贩，其一年收入很难超过10万卢比，因此也就不具备个税纳税人条件。只有3％的人口年收入在10万卢比以上，他们就成了印度的纳税对象。

　　这种征税方式不仅受到不缴个税的低收入者欢迎，也得到了大多数纳税人的认可。据税务局官员介绍，印度的个税虽实行自愿申报和催缴申报两种方式，但由于绝大多数纳税人都能主动前来申报，一般很少采用催缴申报的方法。

　　对于高收入者，印度税务机关是一个也不会放过，密切监视着这些人的“一举一动”。税务部门把主要目标锁定在一些“重点对象”上，这些人主要包括有可能贪污受贿的高官、经营多家企业的巨富以及到处走穴多以现金结算的演艺人士。正是对较低收入者的“放松”，税务部门才能集中有限的力量来重点监控高收入者。

　　日本

　　征税考虑到家庭负担

　　在日本，个税征收非常人性化，充分考虑到了纳税人的家庭负担。

　　日本的个税根据个人所得多少而定，扣除必要的成本以及各种免税项目和税前扣除项目，剩下的按一定税率交个税。收入越高缴税越多。年收入330万日元（约合人民币23万元）以下者交10％；年收入330万至900万日元者交20％；年收入在900万至1800万日元者交30％；年收入在1800万日元以上者交37％。高收入者缴税多，既能缩小社会贫富差距，又能增加国家税收，可谓一举两得。

　　日本个税的起征点根据家庭成员的人数多少而不同。许多日本人尽管年收入相同，但如果抚养的子女人数不一，需要赡养的老人数量不同，需缴纳的所得税税款也就有很大不同。如果是一对夫妇加1个孩子的工资收入者，起征点为283万日元；如果是没孩子的丁克家庭工资收入者，起征点为220万日元；如果是独身的工资收入者，那么起征点为114万日元。

　　法国

　　重点盯住高收入人群

　　“共享社会财富”是法国税制一大理念。法国法律规定，凡是家庭或主要居住地点在法国的人(即在法国连续居住6个月)、在法国进行主要职业活动的人或在法国有主要经济利益的人，不论其国籍是否为法国籍，均须就其收入(不管是在法国的收入还是在外国的收入)申报个人所得税。

　　法国的收入所得税税率是高额累进制，即收入高的人多交税，收入少的人少缴税。就单身工作者而言，年收入不足4192欧元（约合人民币38000元）者免税，对年收入低于8242欧元者开征7.05%的个税，如果年收入超过47131欧元，税率相应升至49.58%。

　　法国的个税是按家庭来征收的，根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，而孩子的家庭参数为0.5。一对夫妇加一个孩子的家庭参数为2.5。法国还通过发放家庭补贴和各种减税政策减轻负担，并向有孩子的贫困家庭发放补助，缓解其生活压力。

　　背景

　　个税曾被改为“窗户税”

　　欧美刚刚推行个税时曾遭到激烈抵抗。英国一度废除个税，改收“窗户税”（按窗户收税）、“壁炉税”（按壁炉收税）等，结果民众故意堵死窗户、封死壁炉，导致当局不得不改回。

　　税率较高的国家，往往政府开支大，社会福利水平高。税率低的国家，则讲究“小政府 大社会”，鼓励个人致富，鼓励经营和创业，但福利就相形见绌。

　　在北美，低税低福利的美国和高税高福利的加拿大相邻，两国政客、民众也经常拿对方的税收体制开涮，前者抨击后者“奖懒罚勤”，后者也对前者横加指责。有趣的是，骂归骂，两国公民却经常往对方国家跑，只不过加拿大人通常是年轻时奔赴美国，因为那里能挣到更多的钱，而美国人则正好相反，因为高福利的加拿大最适合养老。

　　本报特约撰稿 温玉顺 陶短房