邓聿文：个税免征额提高到4000元为宜

　　自全国人大常委会办公厅公布个人所得税法修正案草案后，一周不到已收到17万条意见，反映了民众对个税改革的高度关注和参与。这正是公民意识的体现。虽然在人大的网上看不到有关意见和建议的内容，但据此前的报道，今次征求意见，公众最关注的是个税免征额调高至3000元是否合理、级次级距调整是否加重中等收入人群负担等关乎民生利益的问题。

　　财政部向全国人大提交的个税改革方案，主要集中在两点，一是将现行免征额提高到3000元，二是将现在的工薪所得九级累进税率减为七级，取消15%和40%两档税率，扩大5%和10%两个低档税率的适用范围，并扩大了最高税率45%的覆盖范围。经测算，调整后月收入1.9万元为个税负担增减的临界点，在这以下都能享受到减税的好处，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，也将由目前的28%下降到12%左右。

　　考察财政部这一改革方案，应该说与民众的期望还有一定差距，其中争议最大的是3000元免征额问题。财政部门和一些专家认为，免征额不能再提高了，否则，不但纳税的人数剧降，而且免征额越高，受益最大的其实是高收入阶层，贫富差距还可能进一步拉大。但多数民众及部分专家则认为，免征额起码要提高到5000元，甚至10000万，因为考虑到通胀及生活成本的上升，调整后的方案依然让工薪阶层成为纳税主体。

　　我的看法是，4000元是免征额的适宜选择。这并不是在两派意见之间进行简单的折中。客观而言，免征额从2000元提高到3000元，提高的幅度已经很大，达50%，按照这一免征额，再扣除各项保险，一个月薪4000元的人基本不用交个税，月薪5000元的人所交个税也不会超过100元。而目前城镇在职职工的平均月工资在2800元左右，即使是京、沪这样的大城市，怕也超不出5000元。但为什么还主张提高1000元？主要是考虑未来通胀和生活压力的影响。考虑到目前的物价水平的客观现实，对普通百姓来说，少交点税多少能够缓解一点生活压力。所以，尽管免征额提高得越多，对高收入者越有利，但应看到，这高出的部分对穷人和富人的边际收益是不一样的。如果富人可以少交100元个税，穷人可以少交10元个税，看起来富人比穷人更得利，可根据常识，穷人10元钱的边际效益肯定要大过富人的100元。

　　但为什么免征额又不能提高到多数民众希望的那样5000元甚至10000元？原因在于：一，税收的发展趋势是，个税越来越将成为一国最重要的税种之一。发达国家个税占其税收收入总额的平均比重达到51%，而我国这一比例大致在6%-7%之间，只有在经济发展和收入增加的基础上提高个税征缴水平，才能使个税成为主要税种。二，多数国家最近10年来对个税的改革是降低一般扣除额，如发达国家和新兴国家的个税免征额一般只为人均国民收入的10—30%之间；三，从个税与政府的关系看，比起具有很强隐蔽性的间接税如商品税来，个税由于是国家直接向公民个人征收，对个人的刺激更强，因此，客观上有助于增进民众的公民意识和监督意识，促使民众更好地去监督政府。

　　所以，综合权衡各方面因素，我个人认为，将个税免征额从目前的2000元上调到4000元，是一个既能体现个税“罗宾汉税”性质，同时又兼顾各方利益的最恰当选择。