上海增值税改革细则草案已完成

　　继增值税“扩围”试点上海先行后，财政部又出台了针对中小企业的减税措施。

　　10月31日，财政部公布增值税和营业税暂行条例实施细则的修改决定（下称《决定》），提高增值税、营业税的起征点。

　　《决定》称，财政部、国税总局决定修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款，是为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求。

　　根据《决定》，三类增值税的起征点都提高了。销售货物的增值税起征点原先为2000-5000元/月，销售应税劳务的增值税起征点原先为1500-3000元/月，现均提高至5000-20000元/月；按次销售的，原先为150-200元/次（日），现提高至300-500元/次（日）。在营业税方面，按期纳税的，起征点从月营业额1000-5000元提高至月营业额5000-20000元；按次纳税的，从营业额100元/次（日）提高至300-500元/次（日）。

　　当天，财政部还公布了资源税暂行条例实施细则，上述三项细则均自今年11月1日起实施。

　　启动结构性减税

　　上海市成为增值税“扩围”试点的消息公布后，中国政法大学财税法研究中心主任施正文就表示，“这是中央推进结构性减税的一个信号。”国务院总理温家宝亦先后于10月25日和10月29日两度表示，要大力推进结构性减税。

　　国务院发展研究中心专家分析称，目前税收占GDP的18%，而且有进一步提高的趋势，这是值得重视的。虽然就我国税负是否过重，目前各方意见分歧很大，但如果就整个财政收入来看，包括非税收入、各种基金以及强制性储蓄譬如养老金和公积金，占GDP的33%至36%，这一占比偏大。

　　上述专家表示，结合人民币升值压力，国内货币紧缩以及通货膨胀等内外因素，在目前环境下，税收如果还按0.5%的速度增长，企业将难以承受。在这一背景之下，决策层提出要推进结构性减税，但相关举措要真正实现不容易。

　　作为直接税改革的一项内容，增值税改革的推进已经持续多年。据施正文透露，上海试点的增值税“扩围”改革有望在两个五年计划内在全国推开，全面取代营业税，但就部分行业来说，譬如在交通运输等服务行业内向全国的推开要用的时间会短很多。

　　施正文还透露，《关于在上海部分服务业试点征收增值税的办法》目前已经由财政部完成草案，正在向各个部门、地方政府与专家征求修改意见的阶段，之后会由国务院批准再下发上海市政府。这一办法有望在年底前出台。

　　“我国正面临税制体系的选择问题，现在的趋势是直接税的比重在下降，间接税的比重在上升。”上述国研中心专家表示。

　　施正文解释称，“中国现行税法存在结构性缺陷，以间接税即所谓的增值税、消费税、营业税、关税为主体，大约占了我国税收收入的70%。即使作为直接税的主体，我们的所得税也不是真正意义上的所得税，所得税中企业所得税占了大部分，真正意义上的个人所得税，只占到6%。因为间接税的增收具有累退性，会对再分配起到逆向调节的作用，纳税人的税负随着收入的增加负担变小，最后大部分的税收都会由中低收入者承担，这就加深了税法不公的结构性缺陷。”

　　针对推进结构性减税的分歧问题，施正文表示，在通过推进直接税改革，加大直接税在税收中的比重问题，发挥税收对再分配的正向调控功能上，决策层已经达成了共识，而分歧主要集中在如何改、改到什么程度、改后直接税的比重应该占多少等问题上。

　　税制改革整体推进

　　除了调整直接税和间接税的比重，施正文表示，“现在中央拿得太多，地方拿得较少，这种财税关系也要理顺。”

　　此前，贾康曾撰文指出，地方主体税种由营业税变为增值税后，地方税种将陷入群龙无主的处境，为此需要重构地方税体系。他认为，根据国际经验，可担此重任的当数在不动产保有环节征收的房地产税，也包括我国西部欠发达而资源富集地区的资源税。从改革的可行性上来说，这一改革顺序的合理把握和方案的周密设计、渐进推行，至关重要。

　　贾康在接受本报记者采访时也指出，“财税改革一步步往前推，涉及到方方面面的经济关系，需要有一个必要的衔接和协调，有关部门会有一个全盘的考虑。”

　　目前，《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经出台，根据细则，原油、天然气的税率均为销售额的5%，焦煤的税率为8元/吨。此外，房产税改革近日也再度提上日程。

　　据报道，10月27日十一届全国人大常委会第二十三次会议举行联组会议时，财政部部长助理王保安表示，将加快推进房产税的实施。

　　王保安称，下一阶段，有关部门将针对房地产市场发展的实际情况，完善税制，加快税收政策的制定，抓紧总结两个城市的房产税试点经验，加快推进房产税的实施。

　　前述国研中心专家表示，房地产模拟评税技术已经用于二手房交易征收契税，在全国的推广将于明年7月全部完成，这为房地产税制改革奠定了坚实的征管基础。

　　贾康表示，“财税关系到很多方面经济关系，既是要涉及到政府和企业，又是涉及政府和居民，以及中央和地方的经济关系的调整。每一个措施涉及到地方关系的调整都会有所交待，比如上海增值税试点中涉及到地方税变成中央税后，要回给地方等等。财税改革会是一个动态优化的过程。”