美国高收入人群纳税额数年来将首次大增

　　原文摘自华尔街日报中文网

　　美国国会批准通过了旨在避免所谓“财政悬崖”的法案。这一法案将在20年来首次大幅增加高收入人群的纳税额。

　　虽然该法案没有改变大多数美国人的所得税税率，但如果个人应纳税所得额超过40万美元，或一对夫妻应纳税所得额超过45万美元，那么纳税者对应的最高边际税率将从2012年的35%上升至39.6%。对低于上述水平的收入，2012年的税率将被永久延长。

　　富裕的纳税人所需缴纳的长期资本利得、股息及遗产税税率也将上升。

　　美国国会众议院周二晚上通过该法案，尽管部分共和党众议员表示该法案没有包含足够的政府开支削减方案。该法案周二早些时候在参议院获得通过。由美国总统奥巴马(Barack Obama)签署的任何最终法案都可能有所不同。

　　去年8月，奥巴马和美国国会达成的妥协方案令美国经济面临“财政悬崖”的风险。随着2012年美国大选尘埃落定，《华尔街日报》的David Wessel在视频中介绍了关于美国“财政悬崖”你需要知道的一切。根据该法案，各收入水平的美国人在社会保障税雇员缴纳部分所对应的税率都将上升两个百分点。在此前作为刺激政策出台的4.2%的低税率到期后，2013年该项税率将重新回到6.2%的水平。

　　但该法案带来的大多数变化将主要影响高收入人群。位于华盛顿的无党派智库税收政策中心(Tax Policy Center)的经济学家威廉姆斯(Roberton Williams)说，总的算来，该法案中超过90%的增税将落在收入为100万美元及以上家庭的头上。

　　据美利坚大学(American University)税收政策研究机构Kogod Tax Center的负责人考特(Dave Kautter)估计，对于只有一个孩子且收入在100万美元（包括25万美元的分项扣除额）的夫妻来说，税率上升以及今年生效的一系列其它条款导致纳税额增加后，这对夫妻所需缴纳的税将比2012年多出近3.7万美元。

　　考特说，如果投资收益在这对夫妻的收入中占比更高，或是夫妻二人都有工作，或子女数量更多，那么他们缴纳的税会更多。

　　该法案还包括一些看来不太明显的增税。例如，该法案恢复了两项已经在2010年失效的增税。这两项增税将影响大量富裕人群，而不仅仅只是那些收入在百万美元的人群。

　　增税措施之一将以逐步取消个人免税政策的形式落实。该措施减少或消除纳税者通过个人免税政策获得的税项优惠。对大多数人来说，2012年每人享受的税收豁免额为3,800美元。根据该法案，如果一对夫妻调整后总收入在30万美元或以上，或个人调整后总收入在25万美元或以上，那么这部分纳税人原本享受的免税额度将逐步取消。

　　此次恢复的另一项税种是所谓的“皮斯”(Pease)条款，这是对分项扣除额做出的一种复杂限制。根据该法案，如果一对夫妻的收入在30万美元以上，或个人收入在25万美元以上，那么这部分纳税者享受的扣除项目中最多有80%将会被取消。这一条款将影响所有的可扣除项目，其中包括慈善捐赠和抵押贷款利息。该法案以俄亥俄州前民主党众议员皮斯(Donald Pease)的名字命名。

　　税务专家们说，这一条款实际上使最高税率上调了大约一个百分点，包括针对资本利得的最高税率。考特说，其结果就是，许多认为自己已经避开了更高税率的人实际上又被从另一个渠道加重了纳税负担。

　　对上千万挣工资的美国人来说，这一法案的最直接影响将是薪酬税的上调，这将降低他们的实际收入。对于2013年适用于6.2%这一社会保障税税率的最高工薪收入者（当年工薪收入为113,700美元）以及当年工薪收入在这一水平之上的人而言，薪酬税上调将意味着他们每个月要多纳税近200美元。

　　据美国薪资协会(American Payroll Association)的管理人士奥图尔(Michael O'Toole)说，由于所有这些错综复杂的因素，有可能在这项法案正式成为法律四周后，许多工薪阶层才能确切知道自己2013年的实际收入会有多少。美国薪资协会是一家由21,000名薪酬经理组成的行业团体。由于华盛顿的政治角力，2013年报税期预计也会被打乱。这一报税期通常会从一月中旬开始，但今年的开始时间预计会推迟到二月中旬或更晚的时间。其结果是，许多在此期间填写报税单的人今年获得退税的时间也会比往年要晚。

　　曾在美国国税局任职的吉布斯(Lawrence Gibbs)说，国会方面的延误已导致数百万纳税人推迟了向政府偿还无息贷款的时间，他这里指的就是退税这件事。吉布斯目前就职于华盛顿的律师事务所Miller & Chevalier。美国国税局的数据显示，这些人平均每人能得到的退税额将近3,000美元。

　　对适用于最高一档税率的纳税人而言，这一法案生效后，2013年针对其长期资本利得和股息收入的税率将从2012年的15%提高到20%。与此同时，那些适用于25%、28%、33%和35%这几档所得税税率的纳税人，2013年针对其长期资本利得和股息收入的税率依然是15%。而适用于10%和15%这两档所得税税率的纳税人，他们2013年仍然不必为自己的长期资本利得和股息收入纳税。

　　这一法案将永久性地对替代性最低税做出调整，且这一调整具有追溯性，这样数百万中等收入纳税人将不再需要缴纳替代性最低税(AMT)。当初出台替代性最低税是为了限制最高收入阶层所能享受的税负减免。目前有关替代性最低税的规定于2012年初到期。

　　遗产税和赠与税的免税部分将依然是每人500万美元或更多，但对于超出免税额的应税部分，目前为35%的最高适用税率在2013年将提高到40%。

　　这一法案依然规定，纳税人凭借他们接受教师在课堂授课的费用、他们的学费及相关费用可享受250美元税负减免，他们因缴纳替代州所得税的州销售税也可享受250美元的税负减免，70岁半及以上年龄的个人退休账户持有人的也可继续从其个人退休账户内直接拿出最多100,000万美元用于慈善捐款。

　　这一法案还将美国机会抵税额(American Opportunity Tax Credit)的有效期延长五年。对许多美国纳税人来说，这项每在教育方面支出1美元就能享受1美元税负减免的优惠措施最高可使他们免除2,500美元的税负，因此是他们最有价值的教育福利。根据这一法案，目前有关育儿抵税额(Child Tax Credit)和工资收入抵税额(Earned Income Tax Credit)的相关规定将延长五年，许多中低收入人士说，他们因这两项抵税额而享受的税负减免最高可达五万美元左右。

　　这一法案还将目前的“红利”折旧规定延长一年，该规定允许企业在首年将诸多不动产和设备（不包括房地产）最高计提50%的折旧。

　　LAURA SAUNDERS