中美审计报告底稿之争再现波澜。
周一，美国证券交易委员会（SEC）官员在法庭上试图“威胁”德勤交出审计报告底稿，该官员要求法庭暂停几家国际会计师事务所在中国的分支机构的执业资格。
而同日，有国内媒体称中国证监会表示其已完成了一家中概股公司的会计底稿整理工作并履行完相关程序，通知美方准备向美国证监会提供底稿。
分析人士称，这意味着中美双方在该问题上并非水火不容，而是存在调和空间的。
SEC官员要求法庭暂停“五大”在华机构执业资格
据路透社报道，周一，SEC的一名官员在听证会上发表证词时，曾一度试图说服法官对世界五大会计师事务所（德勤、安永、毕马威、普华永道和BDO）的中国分支机构做出暂停执业资格的制裁。这无疑是到目前为止，SEC为了得到审计报告底稿所作出的最激进的举动。
美国监管机构对在美上市的中国企业的欺诈调查已经进行超过两年了，但由于一些中国境内的审计公司拒绝向美方机构提交相关审计文件，该调查频遭阻力。
“我们（的调查）明显被延误了。”SEC助理执行主任劳拉·约瑟夫（Laura Josephs）在法庭上称，德勤甚至在没有向SEC提交相关审计记录的情况下，继续为受调查公司提供审计意见。
本周一开始的此次行政审判将持续几周，如果SEC能够顺利要求暂停上述会计师事务所分支机构的执业资格，可能会逼迫这些事务所的美国上市公司客户退市。
德勤的代表律师迈克尔·沃登（Michael Warden）在听证中表示，德勤的客户和其他审计公司并未违反联邦证券法律，因为他们不是故意拒绝交出相关文件的。
普华永道中天会计师事务所（下称“普华永道中天”）在昨日给《第一财经日报》发来的声明中也称，中国会计师事务所无法提供美国证券交易委员会所要求的信息是由于中国法律的规定和中国监管机构的指示。“今天针对在中国执业的四大会计师事务所以及大华会计师事务所（原BDO中国）进行的听证并不能改变这一客观事实，也无法解决目前的问题。”
“这一诉讼的影响是中国会计师事务所可能会因为没有履行他们无法操作的事项而受处罚。这使中国会计师事务所陷于中美两国监管机构的僵局之中，如同我们之前反复提到的，只有政府之间的协作沟通才是打破僵局的有效方法。”普华永道中天表示。
中概股审计底稿提供松动
其实，中美双方在对会计师事务所是否应该提供工作底稿的问题上并非“水火不容”，至少在法律条款上是存在调和空间的，而中国证监会也已经用实际行动表明了这一点。
“美国的法律很清楚，会计师事务所应该在审计报告被调查时提供工作底稿。而中国的法律也并没有禁止提供工作底稿，只是附加了一些条件，例如，如果工作底稿涉及国家秘密、安全或重大利益，未经批准不能对外提供。” 跨国诉讼律师郝俊波在接受本报记者采访时如是分析。
而就在SEC官员做出上述证词的当天，据《上海证券报》报道，中国证监会表示其已完成了一家中概股公司的会计底稿整理工作并履行完相关程序，目前已经通知美方准备向美国证监会提供底稿，而这正反映了中美双方的监管条款并非是完全矛盾的。
报道称，这是中国证监会首次向美方提供相关公司会计底稿。中国证监会本次向SEC提供审计工作底稿遵守了中国的有关法律法规，是财政部、外交部、司法部等相关部委通力协作的成果。
今年5月7日，中国证监会和中国财政部与美国公众公司会计监察委员会（PCAOB）签署的执法合作备忘录，标志了中美会计审计跨境执法合作的正式开展。中国证监会相关负责人在5月24日的通气会上表示，今后涉及具体执法案件需要调取上市公司审计文件时，经美方提出申请后，中方可为其提供会计底稿。
虽然就美方希望进入中方会计师事务所进行日常监管这一问题，双方意见尚未达成一致，但可以看到的是，国际资本市场的大门已经向中国企业敞开，一度横亘在其中的监管壁垒也正在被逐步消除，而夹缝中的会计师事务所或许也将随着事态的逐渐明朗稍松一口气。
“美国股市离不开中概股，中概股也不会放弃去美国融资的机会，阳光永远是最好的防腐剂，暴露那些问题公司，最终会还中概股一个清白。”郝俊波表示。（本报记者杨倩雯对本文亦有贡献）
(编辑:李燕华)
作者：严湘君来源第一财经日报)
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