经济形势比较严峻时,减税呼声再起,政府已作回应。减税固然重要,更重要的是,学界、舆论、民众应反思税收偏离社会经济状况持续高速增长的制度原因,并寻机推动变革。
一个原因是税制的国家本位、行政本位。
另一方面,按目前税制,政府收入大头来自流转税为主的间接税,其中最重要的是增值税。在法治较成熟国家的政府税收收入中,所得税比重均在40%以上,增值税等流转税比重在40%左右。而在中国,流转税与所得税占比分别为67%和33%,流转税比重异常大,个人所得税只占7%。
这样的税制结构使民众对自己的税负很不敏感。除企业家、学者之外,没几个人关心增值税改革,因为这与个人利益没有直接关系。但其实,每人每天都在交增值税。人们每天买东西、打电话、交电费,所支付价格中已经包含增值税,只是这些没显示出来。也因此,增值税改革缺乏动力。 因而,在民众立场上,应欢迎任何减税方案;但为民众长远利益及基本权利考虑,应推动一场全面税制改革。改革的方向是将税制的国家本位转变为人民本位,从行政主导转变为人大主导。公共财政原则不仅应是政府安排财政支出的基本原则,也应是政府获得收入的基本原则。所有税收应当以法律的形式予以确定。这样的变革应从当下的减税做起。
如何形成人民本位税制?这当然需要政府明智,但更多依赖民众自己努力。因而,对于政府的措施,应从如何激励民众积极参与税制决策角度去衡量得失。比如,降低增值税值得欢迎,但大幅提高个人所得税免征额,却未必可取。为什么?显然,中国税制必然实现一次转变,从以间接税为主,转向以直接税为主,直接税当然主要是个人所得税和公司所得税。
更重要的是,以直接税为主的税制将把人民与国家间的关系,以最简单的方式清晰而准确地呈现出来,从而培育出真正的纳税人——公民。 (作者系九鼎公共事务研究所研究员)
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