专题：上市公司2003年报疑似瑕疵报告一览
重要声明：以下疑似重大瑕疵报告，是由《经济观察报》、经济观察研究院依据《公司信任度标准》，在各上市公司信任度研究工作底稿的基础上编制的，旨在透过学术研究和公众监督的途径提升上市公司年报披露质量。所列举事项仅涉及各上市公司年报信任度事项的个别内容，详细情况另见定制的“上市公司信任度研究报告”。作为学术研究成果，经济观察研究院欢迎社会各界人士参与讨论。垂询电话：010－64210013（传真），Ｅ－ｍａｉｌｗｘｐ＠ｖｉｐ．ｓｏｈｕ．ｎｅｔ。
西北轴承(000595)(相关,行情,个股论坛)（000595）
重大出售资产的历史损益状况与出售价格之间存在异常
2003年12月17日，公司与德国ＦＡＧ 公司签署协议，向其转让所持占宁夏西北富安捷铁路轴承有限公司股份总数49％的股权，转让价格为等额于人民币27871746．99 元的外汇款项，转让实现净收益13250817．29 元。经查验，由于宁夏西北富安捷铁路轴承有限公司持续经营亏损，该项投资账面价值仅为14620929．70 元，股权投资差额摊销8515069．92元，扣除后仍实现收益4735747．37元。
牡丹江(600173)(相关,行情,个股论坛)（600173）
控股股东疑似无偿占用上市公司资金
截至2003年12月31日，公司控股股东牡丹江水泥集团有限责任公司占用公司资金余额为5573万元，主要是公司为其代垫的工资费用和预付水电款，因此公司与控股股东没有在实质上分开，控股股东疑似无偿占用上市公司资金。
交大科技(600806)(相关,行情,个股论坛)（600806）
未披露关联方占用资金及对外担保的专项说明
ＳＴ东源（000656）
关联方交易定价显失公允
报告期公司与第二大股东重钢集团之间的资产置换协议纠纷案以调解方式结案，双方达成以下和解内容：1． 第二大股东重钢集团于1999年就已过户给本公司的334亩土地仍留在本公司，双方认可其总价值为40080万元，作为双方完善和继续履行《资产置换协议》的参考价值标准；2．本公司与重钢集团双方认可：本公司整体钢业净资产价值为32997万元；3．本公司置入的334亩土地总价值40080万元，与2000年2月28日签订的《资产置换协议》所约定的应置换给重钢集团的钢业净资产价值23529万元之差为16551万，由公司现金补偿7083万元，并由《资产置换协议》所约定置换范围外的钢业净资产9468万元（即整体钢业净资产价值32997万元－应置换给重钢集团的钢业净资产价值23529万元）补偿给重钢集团；（协议生效日《资产置换协议》所约定置换范围外的钢业资产的账面净资产值与9468万元之间的价差由重钢集团承担）。经查验，未见披露2000年2月28日签订的《资产置换协议》和评估报告，无证据显示协议中的双方“认可”的价值经过评估。另外，即使2000年签订的《置换协议》中所有涉及的资产均经过评估，截至2003年也已超过一年的有效评估期限，应重新评估。疑似关联方重大资产置换定价显失公允。
精密股份(600092)(相关,行情,个股论坛)（600092）
疑似公司业绩与所处行业整体经营环境不符
董事会报告“讨论与分析”披露2003 年度公司由于主要原材料价格大幅度上涨，而产品价格不能同步提升，公司实行限量生产；加之市场竞争，部分产品订单减少，对经营成果影响较大。报告期实现主营业务利润2230．63万元，比上年减少53．66％；净利润－3849．04万元。经查验，2003年钢铁行业整体效益良好，呈购销两旺局面，绝大多数钢铁产品的销售价格均大幅攀升，相应原材料价格也呈增长趋势。而该公司的主营产品冷轧带钢在原材料价格上涨的同时产品价格却不能同步提升，未见董事会报告披露本公司的这种特殊现象与钢铁行业整体经营环境不符的原因。疑似公司业绩与宏观经营环境之间显失对称性。
金荔科技(600762)(相关,行情,个股论坛)（600762）
每股净资产计算疑似有误
年报称：调整后每股净资产报告披露数：2．60元，经查验，调整后每股净资产＝（年末净资产275082085．46元－三年以上应收款项净值239984．90元－待摊费用0元－长期待摊费用200484718．44元）／股本105664000股 ＝ 0．70元，差异率为73．08％，年报未将长期待摊费用20048．47万元计入调整后每股净资产，以致得出错误结论。
ＳＴ天鹅 （000418）
疑似粉饰现金流量
报告期，公司实现净利润3，599．0万元，经营活动产生的现金流量净额19145．1万元。在现金流量表“收到其他与经营活动有关的现金”中，将不属于此项的利息收入1804．68万元、收回江苏中住房地产开发公司的合作款和收益2260万元，共计4064．68万元列入，疑似粉饰现金流量。
非常损益漏报
报告期内，公司对应收账款坏账准备计提比例的会计估计进行变更，对2－3年的坏账计提比例由20％调整到25％，对3－5年的坏账计提比例由40％调整到60％，本年度由于会计估计变更导致净利润减少189．67万元，未列入非常损益。
公司存在违规担保
报告期内，公司对外担保64，818．5万元，担保总额占公司净资产的49．84％。担保余额为55，168．25万元，其中违规担保50．818．25万元。
ＳＴ闽闽东（000536）
违规担保
报告期内，公司对外担保900万元，累计共担保4079．5万元，其中违规担保3179．5万元。公司净资产为－2726．1万元，涉嫌一定财务风险。
疑似非常损益漏报
报告期内，公司对于三年以上的应收账款按100％计提坏账准备，公司原已经按90％计提坏账准备，现对其增加计提10％的坏账准备，共计增加的坏账准备372．8万元。另外，坏账、存货准备转回共计45．7万元，此两项扣除所得税影响219．1万元，未列入非常损益中。
转让不公允
1． 2003年11月18日，公司将大东温泉花园存量资产以总价人民币140万元、一次性付款方式、连同现履行中的租约转让给福建涵江大地房地产开发有限公司。该房产存量资产财务挂账2007035．5元，经福建中兴资产评估有限公司测算，现有公开市场价值总计为1251800元，公司已全部收回该存量资产转让款140万元，预计该项投资损失约60．7万元。疑似转让不公允。2． 疑似转让不公允公司其他应付款中有转让款420万元，经查验，公司准备将持有福建嘉园房地产开发有限公司的40％股权予以转让，相关手续已经办理，并已经收取部分股权转让款420万元，由于该事项尚未经公司的董事会及股东大会的批准，公司未确认该投资所产生的损益。
ＳＴ东北电（000585）
疑似转让价格不公允
详细情况： 2003年6月12日，公司以2600万元人民币价格向沈阳诚安电力设备集团有限公司转让公司持有的沈阳高压开关有限公司49％股权，为本期带来转让收益1，110万元。2003年12月3日，公司以1亿港元向古河电气工业株式会社转让公司持有的沈阳古河电缆有限公司42．5％股权，产生的收益3628．7万元。两项资产转让，均以审计的净资产额为转让价格，未见评估报告；两项资产转让共计4，738万元的收益。报告期内，公司净利润为2，596万元，转让收益占公司净利润的183％。
广州冷机(000893)(相关,行情,个股论坛)（000893）
疑似粉饰现金流量
报告期内，公司实现净利润－3，931．1万元，经营活动产生的现金流量净额2，160．4万元。在现金流量表“收到的其他与经营活动有关的现金”中，将收回为有关单位代垫款476万元收到银行存款利息25．4万元；共计501．4万元一并列入。
ＳＴ烟发（600766）
坏账准备计提不足
公司2003年对3年以上应收款项账龄计提坏账比例为20％。2003年报显示，公司3年以上应收账款1017万元，计提坏账准备230万元；3年以上其他应收款6790万元，计提坏账准备2111万元。涉嫌虚增资产。
非关联方交易有失公允
1． 2003年7月26日，经公司第七届董事会第一次会议审议，同意以1300万元的价格将华联度假村的整体资产出售给非关联自然人魏红女士。本次交易为双方协商定价。2． 2003年8月17日，公司第七届董事会第二次会议审议通过了将公司持有的深圳市群慧投资有限公司50％的股权以2512．35万元的价格出售给非关联方上海普根创业资产管理有限公司。转让收益6511989．52元。此次交易定价以经上海众华沪银会计师事务所审计的群慧投资截止2003年6月30日会计报表反映的净资产为基数，经合同双方协商确定加部分溢价。3． 2003年8月17日，公司第七届董事会第二次会议审议通过了将公司持有的烟台华联印刷有限责任公司58．5％的股权以2015．30 万元的价格出售给非关联方深圳市东方伟业投资发展有限公司。转让收益5852426．68 元。此次交易定价以经上海众华沪银会计师事务所审计的华联印刷截止2003年6月30日会计报表反映的净资产为基数，经合同双方协商确定，加部分溢价。经查验，未见上述事项相关评估报告。
存在其他应临时公告而未及时履行披露义务的事项
2003年1月15日，中国证监会组成调查组进驻公司，对有关情况进行立案稽查。经查验，未见公司披露该等稽查的具体情况。
长园新材(600525)(相关,行情,个股论坛)（600525）
疑似非常项目下的重大非关联方交易定价显失公允
经第二届董事会第一次会议审议通过公司决定以港币2317万元的价格收购非关联方信通发展香港有限公司100％的股权。定价依据：信通公司现合法拥有飞通公司的股份数量为1053．3560万股占飞通公司6．3029％的股份比例除此之外不再有其他投资及资产。双方根据飞通公司现行的每股收益最终达成以2．2元／股的价格进行此次股权转让。本次受让信通公司100％的股权金额为23173832元。支付方式：在各方签订股权转让协议并完成工商变更登记之日起五日内将上述款项一次性付清。
三峡新材(600293)(相关,行情,个股论坛)（600293）
疑似关联方往来余额有变相融资的性质
经查验，其他应收款中，应收控股股东宜昌当玻集团有限责任公司9061756．39元暂借款，占合并其他应收款的10．78％ 。当玻集团年内最高占用额44320704．58元，月平均占用34802157．72元，年初余额33363166．24元，本期增加12684083．48元，其中：借款10043000．00，代扣工资36939．80元，代付社保金209302．84元，代付利息1622825．00元，应收资金占用费689082．72元，其他款项82933．12元；本年减少36985493．33元，其中：还现金22189493．33元，以宜昌市商业银行的股权抵偿14796000．00元；年末余额9061756．39元。当阳市三利资产经营公司11200000．00 元的暂借款，占合并其他应收款的13．32％，三利公司年内最高占用额11200000．00元，平均占用额1383333．33元，本期增加11400000．00元，系借款；本年减少200000．00元，系以现金还款；年末余额11200000．00元。疑似关联方往来余额有变相融资的性质。独立董事和董事会均未对该违规资金占用进行说明。
未见对以下事项及时披露
经查验，截至本报告披露日，公司分别于2003年8月28日和2003年9月17日为非关联方武汉医药（集团）股份有限公司在招商银行(600036)(相关,行情,个股论坛)武汉分行花桥支行和中国农业银行武昌支行额度分别为1000万元和1500万元的贷款提供了担保。未见其他应临时公告及时履行披露义务的事项。经查验，在2004年1月12日才公告。
疑似重大非常项目关联方交易的支付方式显失公允
经2003年8月11日召开的公司第四届董事会第十次会议审议通过，因宜昌当玻集团有限责任公司公司控股股东授权其管理所持本公司股份资金周转出现困难，本公司同意以1479．6万元受让当玻所持宜昌市商业银行1000万法人股，以抵偿其对本公司的相应数量的欠款。本次受让价格以湖北大信资产评估有限公司出具的《股权价值咨询意见书》鄂信咨字2003第006号为依据。其询价报告基准日为2003年3月31日，询价方法采用账面调整法。
通过本次交易可以部分解决当玻占用本公司资金的问题避免因当玻财务状况而给本公司可能带来的损失风险。 公司独立董事梅慎实先生、何涛先生、莫少霞女士就本次关联交易发表独立意见：鉴于当玻未按期归还公司欠款和宜昌商行作为金融机构的特殊价值依据湖北大信资产评估有限公司出具的《股权价值咨询意见书》同意公司以1479．6万元的价格受让当玻持有的宜昌商行人民币1000万元的股份当玻以转让所得价款直接抵偿其所欠公司1479．6万元的欠款。本次交易有利于减少关联方占用公司资金之额度符合公司的根本利益其作价合理决策程序符合中国证监会、上海证券交易所和本公司《章程》的规定。公司应加大对当玻占用本公司资金的清收力度，但未见董事会做出任何说明。查验报表附注，未发现该笔收购股权为公司贡献净利润。其实，这项股权的收购实际上是控股股东无力偿还公司的借款，用其股权低偿的，所以其支付方式不公允。
年报披露不完整
通过公司《关于拟收购关联公司Ｃｏｎｃｏｒｄ ＰｈｏｔｏｎｔｅｃｈＢＶＩＬｉｍｉｔｅｄ的议案》并授权公司董事长兼总经理许晓文先生签署有关意向协议。这两项收购事项未见年报中披露，第二项收购未见临时公告，也未见披露对当期财务结果的影响。
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