提升公共服务是财政增收的要义所在

　　近日国税总局公布全国上半年税收收入情况，全国税收收入共完成24947亿元，相当于2004年全年的税收；比上年同期增收5615亿元，增长幅度达29%，为近年同期收入增长最快的一年；2007年的预算是中央财政总收入同比增长15%，按照目前这种情况，今年肯定会实现超收，且超收额可能大于2006年的2573亿元。

　　两年前的税收高增长，主要原因是征管力度的加强。当时，增值税、营业税、企业所得税等主要税种税率维持不变，但因为征管加强、税基扩大，实现了20%左右的增长率，带动税收总体同步增长。这两年的税收增长，一方面仍然有征管加强的因素，实际上，征管加强也是由于制度建设的良性发展，因为一个有效的税收征管体系对于一个国家来说是必须的。另一方面，一些加税措施也是税收总体快速增长的重要原因。这两年相继出台了很多相关措施，相关税种有30%以上的增长，如与房地产投资相关的营业税增长30.1%，城镇土地使用税增长57.1%，土地增值税增长79.4%，股市证券交易印花税增长7.7倍。此外，降低出口退税率使得今年出口退税的增长放缓，促使财政收入更快增长。

　　一般来说，税收增长率持续高于GDP，意味着税负的加重。今年一季度的宏观税负达到了22%。加强征管带来的税负，主要是落在不依法纳税者头上，这有利于税负的公平，依法纳税者并不会因此感受到税负加重。而一些加税措施带来的税负却是由全体纳税人承担，使之变成普遍的感受，这在一些房价飞涨的城市的购房者和一些外贸厂商身上比较明显。

　　加税的本来目的应该是调整经济结构，属于一种调控手段。实现这个目标，需要对某些部门加税，抑制它们的增长，同时，对某些部门减税或者增加财政投入，以促进它们的发展，这样全民的福利就可以得到有效保障。更进一步，财政收入和支出的增加应该显著地给纳税人带来福利，政府对相关公共产品和服务的供给也应该相应增加。目前来看，房地产方面的税费增加，但人们所需要的公共产品和服务的供给仍需要进一步增加。增值税由生产型改消费型一直停留在试点阶段，利息税调整仍未有结果。而减税则需要面对多种阻力，相关部门不会轻易舍弃既得的利益。

　　在现实中，我们需要现实地评估相关措施的客观效果。这在房地产领域表现得最为明显。增加房地产的税收，意图本是抑制房价，使更多的人买得起房，但这几年一些地方房价依然快速上涨。降低出口退税也有类似的表现，退税率降低较大的纺织业确实出现了出口增速下降的现象，但其他产业填补了纺织业的缺额，推动贸易顺差继续高增长。

　　税收反映公共产品和服务的价格。加税与减税本质上都是调控措施，它们可以调整国家的经济结构，实现可持续发展。中国经济出现失衡的主要风险在于价格（特别是要素价格）不能完全准确传递市场供需信号，长远来看，调控措施应当以完善价格机制作为目标，并抑制这种风险。税收既然是公共产品和服务的价格，它也应当准确反映市场供求状况，加税措施应该慎用，否则会使相关部门和纳税人之间的成本和收益变得不平衡。并且，财政增收应该与公共产品与服务的扩大与提升真正“挂钩”，在财政增收的基础上逐步扩大公共产品与服务的供给。