来源：搜狐财经
作者：高连奎
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为穷人提高起征点，为富人降低税率。中国个税改革须在“免征额设定”和“富人逃税”两大税改顽症上有所突破，方能完美解决
中国拟将个税起征点调至3000元，并将9级超额累进税率改为7级。这一修正案向社会公开征集意见，全国人大网站已收到几十万条意见，可见中国人对个税问题之关心。现在看来，中国当前版本的个税草案显然不够完善，还应该进行更为细腻地改革。
在讨论个税改革时，有必要弄清两个最基本的概念：“起征点”和“免征额”。这两个概念截然不同，目前媒体、学者的混用已经成为讨论这一问题的误区，甚至是雷区。
所谓起征点，是不达点不征税、到点全额征税的概念。而免征额是对一定的额度免征，是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对纳税人的照顾。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象全额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。
中国的个税草案中，既没有起征点的表述，也没有免征额的表述，而是用的“工资薪金所得减除费用标准”。这个标准其实相当于免征额，因此我们平时所用的起征点的说法是错误的。
当前我国个税改革反应最多的问题主要有两个：一是免征额设定。一部分人认为免征额过低，另一部分人认为大幅提高免征额对富人更有利；二是富人逃税。这部分是有共识的，关键是如何解决。我们的个税草案如果要让民众满意，就必须正视这两个问题，并完美地解决它。笔者的建议是在不减少个税总收入的情况下，为穷人提高起征点，为富人降低税率。
首先，个税的总收入不应该以减少为目标。提高免征额，降低纳税人的负担，必然会造成税收收入的减少，而当前中国并没有总体减税的需要。无论是单纯税负还是宏观税负，中国都处于不高的水平。经测算，按照此轮个税调整方案，与2010年相比，全国约减少个人所得税收入990亿元。个税是个调节贫富差距的税收，个人所得税总收入的降低，就意味着个税调节贫富功能在减弱，这又是在走“逆调节”的路子，况且提高个税免征额对富人的利处要比穷人大。
美国先后经历过里根、小布什两次减税浪潮，但每次减税的结果都没有造成税收收入的减少，而只是让税收更合理。中国从总体上根本就不存在减税的要求。中国提出这样的目标，既没必要，也不讨好。因此笔者主张不提高免征额。
第二，对穷人应该提高起征点。根据草案，受益最多的是月收入“7500元至12000元”群体，这与普惠型的减税策略不适应。很多人提出中国提高个税起征点对富人有利，就是这种说法。如果真的对穷人考虑，那就是保证工资薪金所得减除费用标准不变的情况下，设立一个真正意义上的起征点。比如将5000元作为起征点，也就是每月工资5000元以下可以免征个人所得税，而5000以上开征个人所得税。以后也可以是这样，每次只提高起征点，而免征额则保持不变。
中国现行个人所得税法施行以来，已按两次调整工薪所得减除费用标准：2006年1月1日起由每月800元提高到每月1600元，2008年3月1日起由每月1600元提高到每月2000元，中国不应该再走提高免征额的路子。设立真正的起征点的时机已经成熟。
第三、对富人降低税率。对个税一个非常大的诟病就是富人逃税问题。比如而富人的收入来源多元化，拿1元年薪的比比皆是，实际收入可以轻松实施避税。例如，虚开各种发票将生活成本打入公司经营成本，即可轻松逃掉所有的个人相关税务负担。这些做法之普遍，甚至都已经不能称为秘密。问题的起因，归根到底还是税率太高，笔者认为最高税率不应该超过25%，再高的话，就非常容易导致逃税，而因逃税而导致的税收损失远远大于设立高税率所得的收入。对富人设置高税率往往是事与愿违。从世界普遍经验看，只有在较低税率的情况下，加大对逃税的打击才能保证富人依法纳税。
世界各国近年的个税改革大部分都是在走对富人降低税率，甚至是平税制，来鼓励富人纳税的路子，效果都比较好。
调节贫富差距不能总指望个税。我们需要的是一个对穷人有利，也不让富人承担过度责任，同时也不能损害国家利益的帕累托改进式的方案。个税只是收入调节工具之一，对于贫富差距问题，我们没必要、也不能对个税其寄予太大的厚望。还需要其他税种的配合，比如消费税等，可以毫不夸张地说，在中国，开征奢侈品消费税的时机已经完全成熟，甚至可以说已经熟透了。
高盛集团提供的数据显示，2010年，中国奢侈品消费高达65亿美元，连续三年全球增长率第一。未来3年，中国奢侈品消费总额有望超过日本，成为世界第一大奢侈品消费国。未来5年内，奢侈品消费人口将从4000万上升到1.6亿——如此之大的税基，不仅能够有效弥补提高个税起征点所造成的损失，说不定还能够反超也未可知。
因此，在提高个税起征点的同时开征奢侈品消费税，通过开辟新的税源，“堤内损失堤外补”，保证国家财政收入不至于减少，加大贫富调节，保障有足够财力补贴弱势群体，这才是正道。
（作者系经济学者，《中国大形势》作者）
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