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在政府的公共服务中，有一些是专门向个人提供的。个人所得税就是为了弥补这部分开支。
据说，2005年的一大热点将是个人所得税改革。目前呼声较高的是一个小幅度减税方案，即起征点上调到1600元，最高税率降至40％以内。在我看来，这样的减税幅度是远远不够的。有人拿这税率和国外比，说它只是中等偏高水平。这种看法只见表皮，没有理解个税的本质。个人所得税高不高，不是看税率的绝对高低，而是看个税收入相对于政府有关公共支出的多少。以后一个标准来衡量，中国的个人所得税合理税率，还应大大降低。
要详尽理解这个问题，先得从政府讲起。世界上有两种政府，一种是搜刮性的政府，比如中国封建时代的皇帝。这种政府，收税是为了供少数统治者享乐。统治者的享乐欲望无穷，税也就征得越多越好。另一种，则是服务型或公共产品型政府。这种政府，收税仅仅为了保障政府的必要运行，提供必要的社会管理和公共服务。税收“取之于民，用之于民”，不求多，但求能弥补政府公共服务的必要开支。若收不抵支，则需要增税。一旦收入超过政府开支的必需，就应当采取减税政策，还富于民。绝大多数现代国家的政府，都属于后一类。我国是社会主义国家，政府当然更应是服务型政府。
既然政府收税的目的，仅仅是为满足公共服务的必要开支，那么，合理的税收制度就应当是：有什么种类的公共服务，就征收什么种类的税收；提供了多少公共服务，就征收多少税收。假若一个政府，从来不提供某种公共服务，它就无权征收相应的税收。
例如，一个农民把自家园里的水果摘下来吃，这个行为，政府并没有提供服务，也就不会对之征税。但是，假若他把水果拿到集市上去卖，就要占一块公共用地作为摊位，而且集市需要依靠政府来维护秩序。于是，政府便要向该卖菜农民征一笔税，弥补相关的公共用地和公共服务开支。从这个例子推广开去，一切商业经营活动，都在利用公共资源。政府应当对一切商业活动予以征税。这就是各种营业税、销售税、增值税的存在理由。它们通常统称流转税。理论上说，政府从流转税中取得的收入，应当足以支付政府用于建立市场体系、维护商业秩序、执行经济政策等方面的开支。如果不够，应当通过加征流转税来解决，最为公平合理。
另外，在现代社会中，一群人经常组成一个叫“企业”的经济实体，从事商业活动。企业在经营中不但和个人一样占用相关社会资源，而且，企业是一个非天然的组织，必须依托一套人为的法规体系才能存在和运营。政府对企业除提供平常的公共管理和服务外，还需特别为之建立这套法规体系，并加以维护。这就解释了为什么对企业需另征一笔税收，以弥补相关的政府开支。通常，这笔税按企业收入的某个比例来征收，即企业所得税。这也非常合理，因为收入越多的企业，一般来说使用的公共服务也就越多。
那么，对普通个人来说，凭什么又要再加收一笔个人所得税呢？这笔钱收去是干什么呢？答案很简单：在政府的公共服务中，有一些是专门向个人提供的。个人所得税就是为了弥补这部分开支。这些专门面向个人的公共服务主要包括：社区治安，公共医疗，公共教育，公共退休计划等，可以统称为福利性开支。政府征收个人所得税的多少，应当取决于政府福利性开支的多少。凡是个人所得税税率高、税入多的国家，政府提供的公共福利也极为丰厚。如欧洲一些国家，个人所得税最高税率超过50％，但与此同时，政府也包办了个人“从摇篮到墓地”的各种福利，如终身公费医疗、从小学直到大学的公费教育、全民退休计划等。另一些国家，以美国为代表，信奉“小政府”理论，提供的个人福利比较少，没有公费医疗也没有公费的大学教育，其个人所得税也就相应较低，最高税率为33％。
这样一比，我国的个人所得税目前最高为45％，据说要降到40％以下，也还比美国高出一大块。那么，我国由政府提供的个人福利应当比美国要高出许多了？可惜事实恰恰是，我国的政府福利开支，在世界各国中是极低的，不要跟那些福利国家比，即使比美国也大有不如。以数据为证，2002财年美国联邦政府支出中，各种福利支出占35.1%，如包括社保基金则高达43.8%。同一年，中国中央财政支出中，各种福利支出仅占少得可怜的8.2%，如包括社保基金也仅仅有15.0%！如果以此为参照，中国个税的税率，即使降低后仍然是明显偏高的。
当然，我并不主张真地把个税税率降到太低，那将丧失个税的一个附属功能——调节贫富差距。我想强调的是：政府征收的个税收入，必须主要用于增进全民的个人福利。现在，中国公民一方面要缴相对较高的个人所得税，另一方面还要自己再掏腰包，为医疗、教育等各种社会服务再买一次单，甚至还要在政府号召下为贫困地区的小学教育捐款——如果这种情况持续下去，则每个中国公民都有理由质问政府：凭什么让我们多缴个人所得税？>>>回到星空财经评论
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（ 责任编辑：周克成 ）
